Wir freuen uns außerordentlich, dass TLI Steuerberater auch 2024 zu den Deutschlands Top Steuerberatern zählt! Diese Auszeichnung ist ein Beleg für unser kontinuierliches Engagement und unsere Kompetenz in der Steuerberatung.

Unsere Expertise reicht weit über die klassischen Steuerfragen hinaus. Ob es um hochkomplexe Themen wie Generationswechsel, Expansion ins Ausland oder umfassende Umstrukturierungen geht – unser Team bietet maßgeschneiderte Lösungen und eine umfassende Komplettbetreuung auf höchstem Niveau. Wir sind stolz darauf, nicht nur durch unsere fachliche Kompetenz zu überzeugen, sondern auch durch unsere Spezialisierung und tiefgehenden Branchenkenntnisse.

Ein weiterer wesentlicher Aspekt unserer Beratung ist die Nutzung digitaler Kommunikationswege. In einer zunehmend vernetzten und digitalen Welt ist es für uns selbstverständlich, modernste Technologien und Kommunikationsmittel einzusetzen, um unseren Mandanten den bestmöglichen Leistungen zu bieten. Dies umfasst nicht nur die effiziente Kommunikation, sondern auch die sichere und schnelle Abwicklung aller steuerlichen Angelegenheiten.

Ein großes Dankeschön an alle unsere Mitarbeiter, die täglich ihr Bestes geben, um unseren hohen Standard zu halten und zu übertreffen. Ebenso möchten wir unseren Mandanten danken, die uns ihr Vertrauen schenken und mit uns zusammenarbeiten, um ihre Ziele zu erreichen.

Wir blicken voller Zuversicht in die Zukunft und freuen uns auf weitere spannende Projekte und Herausforderungen. Unser Ziel bleibt es, weiterhin Spitzenleistungen in der Steuerberatung zu erbringen und unseren Mandanten als verlässlicher Partner zur Seite zu stehen.

Inga Stankeviciute | TLI Steuerberater

Das Steueroasenabwehrgesetz gewinnt für die Praxis weiter an Bedeutung. Ursprünglich zu Beginn der Jahres 2022 in Kraft getreten, fand das Steueroasenabwehrgesetz in der alltäglichen Beratungspraxis zunächst noch weniger Beachtung. Mit der Aufnahme von Russland in die Liste der betroffenen Länder ab dem 1. Januar 2024 wird das Gesetz zukünftig häufiger Einzug in den Beratungsalltag finden.

In dem folgenden Beitrag sollen die Auswirkungen des Steueroasenabwehrgesetzes beispielhaft im Zusammenhang mit Geschäftsbeziehungen zu Russland kurz skizziert werden:

Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung

Unterliegen die Einkünfte einer in Russland belegenen Tochtergesellschaft einer Besteuerung von weniger als 15% greift ab dem 1. Januar 2024 die verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung. Die verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung hat vereinfacht dargestellt zur Folge, dass sämtliche Einkünfte einer in Russland belegenen und niedrig besteuerten Tochtergesellschaft auf der Ebene des deutschen Gesellschafters hinzugerechnet und dort der Besteuerung unterworfen werden. Für die Beurteilung einer Niedrigbesteuerung (weniger als 15% Steuerbelastung) ist der effektive Steuersatz maßgebend. Dieser berechnet sich anhand des Verhältnisses der tatsächlich entrichteten Steuer zu der nach deutschen Gewinnermittlungsgrundsätzen abgeleiteten Bemessungsgrundlage.

Quellensteuermaßnahmen

Bei Vorliegen folgender Geschäftsbeziehungen sind die inländischen Geschäftspartnerinnen und -partner verpflichtet, einen Steuerabzug in Höhe von 15% zuzüglich Solidaritätszuschlag von den gesamten Einkünften einzubehalten und an den deutschen Fiskus abzuführen:

• Erbringung von Dienstleistungen gegenüber in Deutschland ansässigen Personen,
• Handel mit Waren oder Dienstleistungen gegenüber in Deutschland ansässigen Personen,
• Vermietung und Verpachtung oder der Veräußerung von Rechten, die in ein inländisches öffentliches Buch oder Register eingetragen sind,
• Einkünfte aus Finanzierungsbeziehungen gegenüber in Deutschland ansässigen Personen.

Nichtanwendung von Doppelbesteuerungsabkommen

Vorteile aus den Doppelbesteuerungsabkommen werden nicht gewährt („qualifizierter Treaty-override“ gem. § 1 Absatz 3 Satz 2 StAbwG). Daraus folgt unter anderem, dass es bei einer Ausschüttung aus Russland zu einer höheren Gesamtsteuerbelastung kommen kann.

Erhöhte Mitwirkungspflichten

Steuerpflichtige haben über Geschäftsbeziehungen mit verbundenen Unternehmen in den jeweiligen Staaten umfangreiche Aufzeichnungen zu erstellen und diese – ohne Aufforderung – innerhalb eines Jahres nach Ablauf des Geschäftsjahres an die Finanzverwaltung zu übermitteln. Hierbei müssen detaillierte und umfangreiche Aufzeichnungen zu den Geschäftsbeziehungen erstellt werden. Insbesondere müssen die Aufzeichnungen die Geschäftsbeziehung, die zugrundeliegenden Verträge, die ausgeübten Funktionen und die Markt- und Wettbewerbsverhältnisse beschreiben. Die Aufzeichnungen müssen spätestens ein Jahr nach Ablauf des betreffenden Kalender- bzw. Wirtschaftsjahres erstellt und an das zuständige Finanzamt sowie an das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) übermittelt werden.

Ab dem 1. Januar 2026 folgen weitere Maßnahmen bei Gewinnausschüttungen und Anteilsveräußerungen. Gemäß § 8b KStG und Entlastungen entsprechend den Doppelbesteuerungsabkommen finden keine Anwendung. Steuerbefreiungen und Steuerermäßigungen nach deutschem Steuerrecht werden aufgehoben. Dividenden und Veräußerungsgewinne aus der Veräußerung von Anteilen an einer russischen Kapitalgesellschaft unterliegen in Deutschland vollumfänglich der Besteuerung.

Ab dem 1. Januar 2027 erfolgt ein Verbot des Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugs aus Geschäftsvorgängen mit Partnerinnen und Partnern, die in Russland ansässig sind. Zudem ist über Geschäftsbeziehungen mit in Russland ansässigen verbundenen Unternehmen, aus denen ein Betriebsausgabenabzug in Deutschland resultiert, eine DAC6-Meldung erforderlich.

Alle aufgeführten Maßnahmen gelten auch für die übrigen Länder wie beispielsweise Fidschi, Samoa oder Panama, die von dem Steueroasenabwehrgesetz umfasst sind.

Hannes Hellfeuer | TLI Steuerberater

Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika (DBA-USA) zählt nicht nur zu den kompliziertesten Doppelbesteuerungsabkommen, die Deutschland bis heute mit anderen Ländern abgeschlossen hat, sondern erlaubt eine Doppelbesteuerung von einigen Einkünften – so paradox dies auch klingen mag.

Eine Doppelbesteuerung ist wegen der so genannten „Saving Clause“ gemäß Art. 1 Abs. 4 Buchst. a DBA-USA möglich. Hiernach behält sich die USA das Besteuerungsrecht auf einige Einkünfte der US-Bürger aufgrund ihrer US-Staatsangehörigkeit vor, ungeachtet, dass Deutschland auf dieselben Einkünfte gemäß den Vorschriften des DBA-USA das Besteuerungsrecht hat. Einen entsprechenden Vorbehalt aus Sicht von Deutschland enthält das DBA-USA dagegen nicht. Die Saving Clause gilt vor allem für US-Bürger, die sich aus beruflichen oder geschäftlichen Gründen vorübergehend, jedoch nicht kurzfristig, in Deutschland aufhalten.

Die doppelte Besteuerung aufgrund der Saving Clause kann Einkünfte wie Zinsen, Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, Renten, Aufsichtsratsvergütungen, sonstige Einkünfte u.a. betreffen.

Völlig ungerecht ist DBA-USA jedoch nicht. Für die Vermeidung (bzw. eher Beseitigung) der Doppelbesteuerung aufgrund der Saving Clause enthält das DBA-USA eine spezielle mehrstufige Anrechnungsmethode. Diese erlaubt es US-Bürgern zu viel bezahlte Steuern zurück zu erhalten.

Um die Anrechnung von in beiden Ländern bezahlten Steuern durchzuführen und die Erstattung von zu viel bezahlten Steuern zu veranlassen, empfehlen wir US-Bürgern, die einen nicht nur kurzfristigen beruflichen oder geschäftlichen Aufenthalt in Deutschland planen, ihren US-Steuerberater auf die oben ausgeführten Punkte anzusprechen. Wir empfehlen US-Bürgern auch, frühzeitig einen Steuerberater in Deutschland zu finden, der sich auf das Internationale Steuerrecht spezialisiert und Erfahrung in der Anwendung des DBA-USA hat. Selbstverständlich können wir hierbei unsere Beratung anbieten.

Vadym Ponomarenko | TLI Steuerberater

Am 21. August 2023 haben Österreich und Deutschland ein Änderungsprotokoll zum Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) unterzeichnet. In dem Änderungsprotokoll finden sich vor allem Anpassungen hinsichtlich der Grenzgänger-Regelung und der damit im Zusammenhang stehenden Nutzung von Homeoffice-Möglichkeiten. Ziel des Änderungsprotokolls ist es das DBA auf die neuen und „modernen“ Herausforderungen der Arbeitswelt anzupassen.

In unserem Beitrag vom 14. Juni 2023 finden Sie alles Wissenswerte zu dem Rechtsstand der Grenzgänger-Regelung vor dem Änderungsprotokoll.

Zum Beitrag: Die Grenzgänger-Regelung im Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Deutschland Österreich

Durch das Änderungsprotokoll sollen Steuerpflichtige bereits die Voraussetzungen der Grenzgänger-Eigenschaft erfüllen, sobald sie in der Grenzzone arbeiten und dort Ihren Hauptwohnsitz haben. Die tägliche Hin- und Rückfahrt über die Grenze ist nicht mehr erforderlich. Die Grenzzone liegt aktuell noch bei 30km.

In Betracht auf die Grenzgänger-Regelung werden Tage im Homeoffice nicht mehr als schädliche Tage der „Nichtrückkehr“ gewertet. Zusätzlich wurde die Grenzgänger-Regelung auch auf Beschäftigte im öffentlichen Dienst ausgeweitet.

Die Anwendung der neuen Grenzgänger-Regelung erfolgt bereits ab dem 1. Januar 2024.

Es bleibt abzuwarten, welche weiteren Doppelbesteuerungsabkommen mit den angrenzenden Staaten diesbezüglich geändert werden. Neben Österreich hat bereits auch die Schweiz ein Änderungsprotokoll unterzeichnet, dass ab dem 1. Januar 2025 in Kraft tritt.

Hannes Hellfeuer | TLI Steuerberater

Erstmals hat sich der Bundesfinanzhof (BFH) mit der Besteuerung von Kryptowährungen befassen müssen (BFH v. 14.2.2023 – IX R 3/22). Das vorgehende Urteil des Finanzgerichts Köln (vom 25.11.2021 – 14 K 1178/20), wonach es sich bei Gewinnen aus der Veräußerung von Kryptowährungen um private Veräußerungsgeschäfte gem. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG handelt, wurde durch den BFH bestätigt.

Im zugrundeliegenden Sachverhalt hatte der Kläger in den Jahren 2014 bis 2017 in mehreren Transaktionen verschiedene Kryptowährungen (u.a. Bitcoin, Ethereum, Monero) erworben. Aus der Veräußerung in 2017 erzielte er einen Gewinn in Höhe von 3,4 Millionen Euro und erklärte diesen auch. Das zuständige Finanzamt wertete sowohl die Gewinne aus der Veräußerung von Kryptowährungen gegen Euro als auch den Tausch von Kryptowährungen untereinander als einkommensteuerpflichtige private Veräußerungsgeschäfte. In erster Instanz ist das FG Köln der Auffassung des Finanzamts gefolgt, wogegen der Kläger Revision einreichte da das FG Köln bei den einzelnen Kryptowährungen zwischen den Wirtschaftsguteigenschaften nicht differenzierte. Im aktuellen Urteil hat der BFH nun die Revision als unbegründet zurückgewiesen, da bei den vorliegenden Kryptowährungen keine Differenzierung bei der Bewertung der Wirtschaftsguteigenschaft nötig sei. Gemäß des BFH handele es sich bei Kryptowährungen um „andere Wirtschaftsgüter“ wonach diese ertragsteuerlich als private Veräußerungsgeschäfte gem. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG zu qualifizieren sind, wenn Sie innerhalb eines Jahres angeschafft und wieder veräußert werden. Unerheblich für die Qualifizierung ist dabei, ob diese innerhalb des Jahres gegen andere Kryptowährungen getauscht oder gegen Fiat Währungen veräußert werden. Was bisher in der Steuerwelt weitestgehend Konsens war, wurde nun durch den BFH höchstrichterlich klargestellt.

Mit diesem ersten Urteil des BFH zu Kryptowährungen ist nunmehr klar, dass die höchstrichterliche Finanzrechtsprechung Kryptowährungen als Wirtschaftsgüter sieht und die Veräußerung dieser innerhalb der Jahresfrist der Einkommensteuer unterliegt.

Dominik Becherer | TLI Steuerberater